EL FRAUDE DEL "CARRUSEL" DEL IVA: UN FRAUDE DE ALCANCE INTERNACIONAL (1/3)

El fraude del carrusel del IVA se origina en Europa (1/3)

El fraude carrusel se desarrolló en los años setenta en la región del Benelux. Ahora está ampliamente implantado en toda la Unión Europea.

Los autores del fraude crean multitud de empresas que revenden con pérdidas y reclaman sistemáticamente una deducción del IVA. La operación se realiza tan rápidamente que las administraciones fiscales nacionales no tienen tiempo de identificar a los autores y sancionarlos.

Cuando las autoridades fiscales sospechan de un fraude "carrusel", deben caracterizar con precisión los elementos constitutivos del fraude:

  • Probar la conducta fraudulenta ;
  • Demostrar la responsabilidad de los implicados en este fraude;

El TJUE admite que Hacienda no devuelva el IVA en casos de fraude si se demuestra que el comerciante podía saber que cometía fraude

 

   El fraude no puede presumirse.

 

En 2021, el Tribunal de Casación[1] estableció que el fraude del IVA es un delito distinto y puede dar lugar a una doble condena por fraude fiscal y fraude del IVA cuando el elemento de fraude fiscal no es un elemento de las maniobras fraudulentas del fraude.

Este fraude "carrusel" es difícil de detener para las administraciones fiscales nacionales debido a la rapidez de la operación y a su dimensión intercomunitaria.

Aquí es donde entra en juego la creación de la Fiscalía Europea (EPPO), con el fin de centralizar de forma más eficiente las investigaciones de las administraciones fiscales nacionales. El resultado fue casi inmediato, ya que la Fiscalía destapó uno de los mayores fraudes intracomunitarios de 2022.

 

[1] Cass. crim., 6 ene. 2021, n° 19-85.133 : JurisData n° 2021-000111 ; Dr. pén. 2021, comm. 66, P. Conte

 


 

 

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